Od 1. januára 2019 došlo k viacerým významným zmenám v oblasti DPH a účtovníctva, ktoré mali za cieľ zjednodušiť podnikanie a odstrániť zbytočné administratívne a finančné zaťaženie pre podnikateľov. Jednou z kľúčových zmien sa týkala aj nákupu ryže a iných vybraných komodít.
Prenos daňovej povinnosti a odpočet DPH pri nákupoch
Doteraz platilo, že pri nákupe niektorých vybraných tovarov, ako sú poľnohospodárske plodiny (napr. ryža) a výrobky zo železa a ocele, v maloobchodných predajniach s dokladom z elektronickej registračnej pokladnice (ERP), platiteľ dane (kupujúci) nemohol uplatniť odpočet DPH. Musel túto daň odviesť štátu dvakrát - raz zaplatil v obchode a druhýkrát ju odviedol daňovému úradu. Táto situácia spôsobovala praktické problémy a zbytočné finančné náklady.
Soňa Ugróczy zo Slovenskej komory daňových poradcov uviedla: „Súčasná právna úprava pravidiel uplatňovania mechanizmu tuzemského prenosu daňovej povinnosti pri transakciách s vybranými komoditami ako sú poľnohospodárske plodiny a výrobky zo železa a ocele spôsobila v priebehu roka 2018 platiteľom dane praktické problémy. Pri nákupe takého tovaru nemali právo na odpočet DPH z dokladu vystaveného elektronickou registračnou pokladnicou, pretože osobou povinnou platiť daň štátu bol odberateľ teda kupujúci. A to aj napriek tomu, že maloobchod odviedol DPH štátu priamo pri predaji týchto tovarov.“
Od 1. januára 2019 dochádza k očakávanej zmene. Podnikatelia si budú môcť uplatniť odpočet DPH aj za nákupy v predajniach, kde dostanú doklad z ERP. Tuzemský prenos daňovej povinnosti na odberateľa sa nebude uplatňovať pri predaji vyššie uvedených tovarov, pri ktorých dodávateľ vyhotovuje zjednodušenú faktúru (doklad z ERP). Kupujúci bude mať právo na odpočet DPH, ak použije tovary na podnikanie.
„Oceňujeme veľmi jednoduché administratívne riešenie novely zákona o DPH, ktoré vyhovuje podnikateľskému prostrediu a odstráni zbytočné dvojité zdanenie platiteľov dane,“ dodala Soňa Ugróczy.
Charakteristika ryže a jej účtovanie
Ryža siata (Oryza sativa) je jednou z najrozšírenejších pestovaných plodín na svete, ktorá patrí medzi 3 najvýznamnejšie plodiny spolu s kukuricou a pšenicou. Je bohatá na škrob a sacharidy, obsahuje menšie množstvo bielkovín a tukov, ako aj niektoré vitamíny a minerálne látky. Hnedá ryža v porovnaní s bielou ryžou obsahuje viac vitamínov, minerálnych látok, vlákniny a zdravých tukov.
Problematika účtovania nákupu ryže a DPH prešla v posledných rokoch niekoľkými zmenami. Do roku 2019 platilo, že ak podnikateľ nakupoval niektoré presne určené tovary v maloobchodných predajniach, musel DPH z nákupu odviesť dvakrát. Ak napríklad reštaurácia súrne potrebovala kúpiť ryžu a zamestnanec ju šiel kúpiť do najbližšieho hypermarketu, z dokladu z ERP si platiteľ dane (kupujúci) nemohol uplatniť odpočet dane, resp. musel odviesť daň štátu druhýkrát.
Od 1. januára 2019 sa táto situácia zmenila. Podnikatelia si môžu uplatniť odpočet DPH aj za nákupy v predajniach, kde dostanú doklad z ERP. Zrušil sa totiž tuzemský prenos daňovej povinnosti na odberateľa pri predaji vybraných tovarov (ako poľnohospodárske plodiny a výrobky zo železa a ocele), pri ktorých dodávateľ vyhotovuje zjednodušenú faktúru.
Príklad účtovania nákupu ryže a DPH
Predstavme si situáciu, že spoločnosť, platiteľ DPH, nakúpi od iného slovenského platiteľa DPH ryžu za 1 000 eur a sypaný mätový čaj za 500 eur. Oba tovary sú zdaňované 19% sadzbou DPH. Mätový čaj je určený na reprezentačné účely, zatiaľ čo ryža sa používa na podnikateľské účely. V takomto prípade má spoločnosť nárok na čiastočný odpočet DPH.
Na zaúčtovanie došlej faktúry sa použije automatické účtovanie 27X DF - Tuz.samozdanenie - prenos DP § 69-zníž.sad. V 6. riadku sa upraví základ dane na hodnotu, z ktorej má spoločnosť právo na odpočet DPH. Nakoľko nie je nárok na plný odpočet DPH, ručne sa upraví suma v 7. riadku pri type sumy 18B, kde sa ponechá len hodnota DPH, ktorú si spoločnosť môže odpočítať. Následne sa ručne vytvorí 8. účtovný zápis, kde sa zapíše hodnota DPH, ktorú si spoločnosť odpočítavať nebude.
Ďalšie zmeny v DPH od 1. januára 2019
Okrem zmien týkajúcich sa nákupu ryže priniesla novela zákona o DPH aj ďalšie dôležité úpravy:
- Zmeny v sadzbe DPH na ubytovacie služby: Od nového roka prišlo k zníženiu sadzby DPH na ubytovacie služby na 10 %.
- Zmeny v prenájmoch: Novelou zákona došlo k obmedzeniu práva voľby prenajímateľa na zdanenie prenájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome. Tento typ prenájmu musí byť od 1. januára aj medzi podnikateľmi v režime oslobodenia od dane. Keďže prenájom napr. bytu inej spoločnosti bude bez DPH, nebude mať prenajímateľ ani právo na odpočet DPH na vstupe napr. z energií na prevádzku bytu, z rekonštrukcie bytu a podobne. Táto zmena sa vzťahuje na zmluvy o nájme nehnuteľnosti uzatvorené po 31. decembri 2018, na základe ktorej bola nehnuteľnosť odovzdaná do užívania po 31. decembri 2018.
- Zrušenie zábezpeky na DPH: Od januára 2019 sa ruší nástroj zábezpeka na DPH, ktorý bol zavedený v roku 2012 s cieľom eliminovať negatívne dôsledky spočívajúce vo vzniku daňových nedoplatkov na DPH spôsobených novoregistrovanými platiteľmi dane. Ak podnikatelia mali povinnosť zaplatiť zábezpeku na daň a bola realizovaná jej úhrada na účet správcu dane, a táto zábezpeka nebola použitá na úhradu nedoplatkov na dani, tak daňový úrad vráti automaticky všetky zábezpeky do 28. februára 2019.
- Zohľadňovanie rozdielov medzi jednoduchým a podvojným účtovníctvom pri výpočte obratu pre povinnú registráciu DPH: V súčasnosti zákon o DPH zohľadňuje pri výpočte obratu pre povinnú registráciu DPH rozdiel medzi podnikateľmi, ktorí vedú jednoduché účtovníctvo (hotovostný princíp - dodania vstúpia do obratu až po úhrade) a podvojné účtovníctvo (dodania vstúpia do obratu pri vystavení faktúry).
VYSVETLENIE DPH PRE PODNIKANIE!
Zjednodušená faktúra a doklad z e-Kasy od 1.1.2025
Od 1. januára 2025 došlo k zmene v definícii zjednodušenej faktúry pre doklady vyhotovené pokladnicou e-KASA klient a tankovacím automatom. Zjednodušenou faktúrou sa považuje doklad, ak cena tovaru alebo služby vrátane dane nie je viac ako 400 eur. Tieto doklady nemusia obsahovať identifikačné údaje o príjemcovi tovaru alebo služby a jednotkovú cenu.
Táto zmena má vplyv aj na uplatnenie daňového režimu pri dodaní poľnohospodárskych plodín a určitých tovarov zo železa a ocele medzi platiteľmi DPH. Od 1.1.2019 sa tuzemský prenos daňovej povinnosti na odberateľa neucťuje pri predaji týchto tovarov, ak dodávateľ vyhotovuje zjednodušenú faktúru (doklad z ERP). Kupujúci má právo na odpočet DPH, ak použije tovary na podnikanie.
Príklady uplatňovania DPH pri predaji ryže cez e-Kasu
Príklad č.1: Predajňa potravín (platiteľ DPH) predáva ryžu podnikateľovi (platiteľovi DPH) za 119 eur (vrátane 19 % DPH). Predajňa postupovala správne, pretože cena tovaru vrátane dane nie je viac ako 400 eur a bol vystavený doklad z e-kasy - zjednodušená faktúra. Predajňa oprávnene zdanila ryžu bežným spôsobom.
Príklad č.2: Poľnohospodárske družstvo (platiteľ DPH) kúpi železné pletivo na oplotenie za 750 eur (vrátane 23 % DPH). Bloček z e-kasy neobsahuje identifikačné údaje príjemcu ani jednotkovú cenu. Poľnohospodárske družstvo si nemôže odpočítať daň, pretože predávajúci neoprávnene uplatnil DPH. V tomto prípade mal predávajúci uplatniť prenos daňovej povinnosti, keďže ide o tovar patriaci do Spoločného colného sadzobníka a cena tovaru s DPH je vyššia ako 400 eur.
tags: #nakup #ryze #v #uctovnictve