Pre správne a včasné splnenie daňových povinností je kľúčové porozumieť procesom ročného zúčtovania preddavkov na daň (RZD) a ročného zúčtovania zdravotného poistenia (RZZP). Tento článok poskytuje podrobný prehľad povinností zamestnávateľov a zamestnancov, termínov a dôležitých príloh, ktoré sú nevyhnutné pre bezproblémové vybavovanie týchto záležitostí.
Ročné zúčtovanie preddavkov na daň (RZD)
Povinnosti zamestnávateľa
Zamestnávateľ má niekoľko dôležitých povinností v súvislosti s ročným zúčtovaním preddavkov na daň. Ak zamestnanec oň požiada v zákonom stanovenej lehote (vždy do 15. februára), zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň. Na žiadosť zamestnanca je tiež povinný vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 ZDP najneskôr do 15. apríla nasledujúceho kalendárneho roka. Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti v termíne najneskôr do 10. marca po skončení zdaňovacieho obdobia.
V prípade, že zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025 iného zamestnávateľa a požiada o vystavenie potvrdenia bývalého zamestnávateľa najneskôr do 5. februára 2026, bývalý zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť tento doklad v termíne do 10. februára 2026.
Prílohy k žiadosti o RZD a dodatočnému daňovému priznaniu
Ak zamestnanec splní podmienky, teda požiada o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 do 16. februára 2026 a v tom istom termíne doloží aj potrebné doklady, ktoré sú prílohou k žiadosti, zamestnávateľ mu vykoná ročné zúčtovanie v termíne do 31. marca 2026.
Na základe žiadosti zamestnanca v termíne do 10 dní od jej doručenia je zamestnávateľ povinný vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní za príslušný rok, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Ide o vyplnenie 2. strany tlačiva Ročné zúčtovanie. Tento doplnený doklad je prílohou dodatočného daňového priznania v prípade, že zamestnanec uplatňuje spätne napr. zaplatený nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia.
Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti
Vzor tlačiva Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2025 (POT395v23) je uvedený v prílohe č.1 informácie 14/DZPaU/2023/I: POT395v23 v1.1 (financnasprava.sk). Tlačivo je možné stiahnuť na stránke Finančnej správy. Analogicky, vzor tlačiva za rok 2026 (POT395v26_2) je uvedený v prílohe č.1 informácie 42/DZPaU/2025/I: POT395v26 v1.5 (financnasprava.sk).
Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa § 39 ods.4, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane za príslušné zdaňovacie obdobie.
V prípade, že zamestnanec požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov, zamestnávateľ je povinný vystaviť zamestnancovi len jeden príslušný doklad (tlačivo Ročného zúčtovania). Vydanie tohto tlačiva si zamestnanec potvrdí podpisom na zadnej strane vyhlásenia.
Preplatky a nedoplatky z RZZP v potvrdení o príjmoch
Výsledky z vykonaných RZZP zamestnancom (preplatky aj nedoplatky) ovplyvňujú výšku základu dane daňovníka - zamestnanca. Preplatky, definované v § 5 ods. 1 písm. i) ZDP, sa uvádzajú do riadku 01 v II. časti Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch. Preddavky na daň z tohto príjmu sa uvádzajú v úhrne riadku 04 v II. časti. Nedoplatky z RZZP znižujú základ dane podľa § 5 ods. 8 ZDP, a teda znižujú aj preddavkovú povinnosť.
Ako vyžiadať potvrdenie o príjme z daňového úradu na hypotéku?
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP)
Proces RZZP a termíny
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia vykonávajú zdravotné poisťovne. Proces RZZP je upravený v § 19 zákona o zdravotnom poistení č. 580/2004 Z. z. v znení neskorších prepisov. Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného najneskôr do 30. septembra nasledujúceho kalendárneho roka. V prípade, že daňovník požiada o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania, zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie do 31. októbra nasledujúceho kalendárneho roka.
Nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotných odvodov je splatný do troch mesiacov od dňa podania daňového priznania alebo doručenia ročného zúčtovania. Preplatok vyplývajúci z RZZP sa vypláca do 60 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti ročného zúčtovania poistného alebo doručenia nového oznámenia.
Zaplatené poistné a daňové priznanie
Zaplatené odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne sú daňovým výdavkom. Podnikatelia však často zabúdajú vyplniť v daňovom priznaní prílohu č. 2. Zaplatené poistné a príspevky daňovník doplní na 3. strane v DPFO pod tabuľkou č. 1. Túto sumu je potrebné vyplniť bez ohľadu na skutočnosť, akým spôsobom uplatňujete svoje výdavky k príjmom podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Na 14. strane daňového priznania (Príloha č. 2) v časti „Na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia“ daňovník vyplní konkrétne riadky, podľa toho, či mal príjmy podľa § 5 (pracovný pomer) alebo podľa § 6 (hospodárska činnosť).
- v riadku 12 sa uvádza suma poistného na sociálne poistenie, zaplatené v roku, o ktoré si daňovník znížil základ dane. Zároveň sa tu uvádzajú zaplatené nedoplatky za predchádzajúce obdobia a dobrovoľné sociálne poistenie uhradené v danom roku.
- v riadku 14 sa uvádza suma poistného na zdravotné poistenie, zaplatené v roku, o ktoré si daňovník znížil základ dane. Zároveň sa tu uvádzajú zaplatené nedoplatky za predchádzajúce obdobia.
- v riadku 15 sa uvádza suma zaplatených preddavkov bez nedoplatkov z ročného zúčtovania zdravotného poistenia.
Vplyv RZZP na daňovú povinnosť
Výsledok ročného zúčtovania zdravotného poistenia vplýva aj na daňovú povinnosť platiteľov poistného. Nedoplatky z RZZP znižujú základ dane v zdaňovacom období, v ktorom boli zaplatené. Preplatky z RZZP, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem, sa považujú za zdaniteľný príjem a podliehajú zrážkovej dani.
Ak zamestnanec, ktorému vznikne nedoplatok z RZZP z príjmov zo závislej činnosti za rok 2023, je povinný tento nedoplatok zaplatiť v zdaňovacom období 2024. Ak v roku 2024 poberá zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, zaplatený nedoplatok z vykonaného RZZP si uplatní u zamestnávateľa v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov za rok 2024 a doloží doklad o zaplatení. V prípade, že v roku 2024 nebude poberať žiadne zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, môže si sumu zaplateného nedoplatku poistného z RZZP uplatniť v dodatočnom daňovom priznaní za rok 2023, v ktorom suma zaplateného nedoplatku bude súčasťou sumy povinného poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec - v daňovom priznaní typu A za rok 2023. Prílohou dodatočného daňového priznania bude doklad od zamestnávateľa (tlačivo) Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2023 s vyplnenou 2. stranou.
Základom dane (čiastkovým základom dane) sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu. To znamená, ak zamestnanec je povinný uhradiť nedoplatok poistného zo sociálneho poistenia, toto poistné sa zahrnie do úhrnu poistného, ktoré je povinný platiť zamestnanec a to v mesiaci, v ktorom ho zamestnávateľ zamestnancovi zrazí (v mesiaci, kedy sa oprava vykoná).
Príklad: Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia SZČO
Pozrime sa na príklad Karola, samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO), ktorý podnikal celý rok 2010 a zarobil 17 000 eur. Do zdravotnej poisťovne uhradil preddavky 536,88 eura. Karol požiadal o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania do 30. 6. 2011 a túto skutočnosť oznámil aj svojej zdravotnej poisťovni do 31. marca 2011.
Z vyplneného daňového priznania typu B, tabuľka č. 1, oddiel III, vyplýva:
- Príjmy spolu (r. 26 DP) = 17 000 eur
- Odvody do SP = 1 162,80 eur (minimálne 96,90 eura x 12)
- Odvody do ZP a SP spolu = 1 699,68 eura
- Výdavky spolu (r. 39 v DP) = 8 499,68 eur
- Základ dane (r. 42 alebo 43 DP) = 8 500,32 eur
Vyplnenie RZZP:
- Položka 24: Zaznamená obdobie, v ktorom sa považoval za SZČO. V našom príklade od 1. 1. 2010 do 31. 12. 2010.
- Položka 26: Uvádza sa úhrn zaplatených preddavkov za rok 2010, ktoré boli zaplatené najneskôr v deň podania RZZP za rok 2010. V našom príklade uvedie sumu 536,88 eura.
- Položka 27: Uvádza základ dane z daňového priznania fyzickej osoby typ B z riadku 42 alebo 43. V našom príklade pôjde o sumu 8 500,32 eura.
- Položka 28: Uvádza skutočné zaplatené poistné na zdravotné poistenie, ktoré bolo uplatnené vo výdavkoch v daňovom priznaní za rok 2010. V našom príklade je to 536,88 eura.
- Položka 29: Zapíše vymeriavací základ na zdravotné poistenie = (základ dane 8500,32 + zaplatené poistné 536,88 eura) / 2,14 = 4 222,99 eura.
- VII. oddiel, Položka 55: zapíše poistné, 14 % z vymeriavacieho základu, teda sumu 591,21 eura.
- Položka 56: Uvádza výšku nedoplatku alebo preplatku. Ide o rozdiel vypočítaného ročného poistného a zaplateného.
Karol má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30. 6. 2011, preto je povinný vykonať a podať ročné zúčtovanie poistného najneskôr v deň podania daňového priznania, t. j. 30. júna 2011. Nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotných odvodov je splatný do troch mesiacov od tohto dňa, t. j. zaplatiť ho musí najneskôr do 30. 9. 2011. Od 1. januára 2012 bude Karol mesačne odvádzať preddavok v sume 49,26 eura. Prvýkrát ho uhradí za január 2012 do 8. februára 2012.
tags: #danove #priznanie #rzzp #priloha