Doplnkové dôchodkové sporenie (tzv. tretí pilier) predstavuje dôležitý nástroj na zabezpečenie si príjmu v starobe. Okrem hlavného účelu, ktorým je doplniť štátny dôchodok, prináša aj atraktívne daňové výhody pre sporiteľov. Pochopenie týchto výhod a správne uplatnenie v daňovom priznaní môže viesť k významným úsporám na daniach.
Daňová výhoda doplnkového dôchodkového sporenia
Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu. Od 1.1.2023 sa tieto príspevky rozširujú aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.
Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu. Daňovo zvýhodnené sú tie príspevky do 3. piliera, ktoré na dôchodkový účet zaslal zamestnanec.
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.
Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane musia byť splnené nasledovné podmienky:
- Príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
- Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.
Účastník si môže zaplatené príspevky do tretieho piliera odpočítať v daňovom priznaní v úhrne najviac 180 eur ročne, ak má uzatvorenú účastnícku zmluvu po 31. decembri 2013 alebo dodatok k staršej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán.
Príklad: Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS vo výške 120 eur na základe účastníckej zmluvy uzavretej v roku 2011, si túto sumu nemôže uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane, nakoľko nespĺňa stanovenú podmienku. Aj napriek skutočnosti, že uhradené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sú nižšie ako zákonom stanovená maximálna suma 180 eur, je rozhodujúci dátum uzatvorenia zmluvy.
Preukázanie nároku
Pri uplatnení nároku u zamestnávateľa
Ak si účastník uplatňuje toto zníženie u zamestnávateľa, ktorý za neho zároveň odvádza príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, nie je potrebné prikladať žiadne potvrdenie, pretože zamestnávateľ eviduje zrazené a odvedené príspevky. Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom (napr. účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, resp. dodatku k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán). Následne zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov.
V potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. Zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa. Je na zamestnancovi, aby si v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní uplatnil nezdaniteľnú časť len v prípade splnenia podmienok.
V prípade konateľa spoločnosti, ktorého príjem sa posudzuje z hľadiska povinných odvodov ako príjem zo závislej činnosti, sa pri poskytnutí nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ako pri bežnom zamestnancovi.
Pri uplatnení nároku v daňovom priznaní
Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku. Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1.1. do 31.12. kalendárneho roka.
Živnostníci si platia príspevky ako účastníci. Zaplatené príspevky do tretieho piliera si môžu odpočítať od základu dane maximálne do 180 eur ročne, čo im môže ušetriť 34,20 eura na dani ročne (platí pre zmluvy uzavreté od 1.1.2014).
Zásadné zmeny v DDS od 1.1.2014
V doplnkovom dôchodkovom sporení došlo od 1.1.2014 k zásadným zmenám, najmä pokiaľ ide o zmenu podmienok nároku na doplnkový starobný dôchodok a výsluhový dôchodok. Zmluvy, ktoré účastníci doplnkového dôchodkového sporenia uzatvorili pred 1.1.2014, sa riadia starými pravidlami, pokiaľ k nim nebol uzavretý dodatok, ktorým sa zrušil dávkový plán.
Ak účastník doplnkového dôchodkového sporenia, ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1.1.2014) neuzavrel takýto dodatok, jeho práva, povinnosti a nároky sa riadia stavom platným pred 1.1.2014 (čiže príslušné zmeny v zákone sa na neho vzťahovať nebudú) a nemôže si uplatniť daňovú výhodu.
Predčasný výber a jeho dôsledky
V prípade, že daňovník predčasne ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a uplatní si predčasný výber nasporených prostriedkov v súlade s § 19 zákona č. 650/2004 Z. z., má povinnosť zvýšiť si základ dane o sumu príspevkov, ktoré si v minulosti uplatnil ako nezdaniteľnú časť základu dane. Daňovník môže zvýšiť základ dane o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 10 zákona.
Zdanenie dávok z DDS
Pri výplate dávky sa zráža daň vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu. Neplatí sa daň z celej sumy vyplácanej dávky, ale len z výnosu, teda zo sumy, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky. O túto sumu sa následne zníži hodnota majetku vo fonde. Výpis pre účastníkov už obsahuje čisté zhodnotenie po odpočítaní všetkých poplatkov.
tags: #doplnkove #dochodkove #sporenie #priloha #danove #priznanie