Elektronické podávanie daňových priznaní je v súčasnosti bežnou praxou, ktorá umožňuje efektívne a rýchle splnenie daňových povinností. Daňové priznanie môžete vyplniť aj elektronicky, čo vám prinesie predovšetkým vyššiu flexibilitu a úsporu času. Tento článok sa zameriava na postup pri elektronickom podávaní daňového priznania a na to, ako správne priložiť potvrdenie o zdaniteľnej mzde. Na zaslanie elektronického formulára pre daňové priznanie je rovnako veľa času ako pri písomnom.
Povinnosť elektronickej komunikácie
Povinnosť komunikovať s daňovým úradom elektronicky a teda aj posielať mu všetky dokumenty vrátane povinnosti podať daňové priznanie elektronicky majú platitelia DPH, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a fyzické osoby - podnikatelia registrované pre daň z príjmov.
V prípade, ak ste povinný komunikovať s FS elektronicky, vyplníte formulár priamo vo Vašom počítači, podpíšete/autorizujete pomocou kvalifikovaného elektronického podpisu (KEP) alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu alebo na základe dohody o elektronickom doručovaní.
Portál finančnej správy a elektronické služby
Služba sa dá realizovať elektronicky prostredníctvom špecializovaného portálu finančnej správy. Elektronická služba patrí medzi autorizované elektronické služby, ktoré sú používateľovi dostupné až po úspešnom prihlásení sa používateľa na PFS. Služba umožňuje pre prihláseného používateľa podávať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby zamestnanca (typ A) a dokumenty tvoriace ich náležitosti (prílohy).
Pri vypĺňaní formulára sú automatizovane predvyplnené identifikačné údaje o daňovom subjekte. Po podaní daňového priznania si prihlásený používateľ si môže zobraziť a vytlačiť potvrdenie o podaní daňového priznania.
URL volania služby zobrazí používateľovi prednastavenú množinu formulárov pre Daň z príjmov fyzickej osoby, kde si používateľ má možnosť vybrať podskupinu Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (typ A) a formulár platný pre zdaňovacie obdobie, za ktoré chce uskutočniť podanie.
Autentifikácia a prihlásenie
Služba vyžaduje autentifikáciu. Formulár priznania je možné vyplniť aj v prípade, ak používateľ nie je prihlásený na portáli PFS. V tom to prípade si používateľ môže vyplnený formulár uložiť do počítača a po prihlásení do PFS ho podpísať a odoslať, alebo ho vytlačiť.
Elektronické podávanie dokumentov je dostupné počas celého roka. Pre všetky fyzické aj právnické osoby a pre všetky naše aplikácie. Daňové priznanie a ďalšie formuláre podáme za vás elektronicky.
Ako sa prihlásiť na portál Finančnej správy SR
Ak podávate daňové priznanie elektronicky prvýkrát, je dôležité, aby ste s registráciou na portáli Finančnej správy SR začali dostatočne vopred, keďže proces registrácie, prihlásenia a autorizácie môže trvať aj niekoľko dní.
Tento spôsob slúži pre používateľov, ktorí sú vlastníkom občianskeho preukazu s čipom (eID), dokladu o pobyte s čipom alebo má nainštalovanú a aktivovanú aplikáciu Slovensko v mobile, alebo sú vlastníkom prihlasovacieho prostriedku vydaného v krajine EÚ.
Pri registrácii na portáli Finančnej správy SR prostredníctvom slovensko.sk, po presmerovaní a prihlásení sa na Ústredný portál verejnej správy pomocou eID karty (zadaním BOK-u), používateľ vyplní registračný formulár a klikne na tlačidlo „Registrovať“. Po kontrole údajov a potvrdení je proces registrácie používateľ povinný dokončiť osobne u správcu dane na miestne príslušnom daňovom úrade, kde podpíše dohodu o elektronickom doručovaní (v prípade fyzických osôb) alebo požiada o autorizáciu (v prípade právnických osôb).
Dohodu o elektronickom doručovaní si môže používateľ stiahnuť na portáli Finančnej správy SR. Žiadateľ bude mať následne pridelenú elektronickú značku (EZ), pomocou ktorej bude môcť na portáli Finančnej správy SR podania podpisovať. Správca dane po overení žiadosti a priložených dokladov vykoná autorizáciu k registračnému ID používateľa.
V niektorých prípadoch, ak sa jedná o fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá ešte nie je zapísaná v registri daňových subjektov, je potrebné pre účely vytvorenia autorizácie túto osobu zaviesť do registra daňových subjektov. Pre tento účel je potrebné, aby táto osoba, prípadne používateľ elektronických služieb (ak má na tento úkon udelené plnomocenstvo), predložil správcovi dane údaje potrebné pre jej zaevidovanie. Údaje môže správcovi dane oznámiť pri autorizácii na daňovom úrade vyplnením „evidenčného listu", prípadne ústne do zápisnice u správcu dane. Rozsah oznámených údajov musí zodpovedať minimálne rozsahu údajov uvedených v evidenčnom liste. Evidenčný list je možné vyplniť a odoslať aj elektronicky prostredníctvom portálu Finančnej správy SR.
Ak sa občan chce prihlásiť pomocou občianskeho preukazu s čipom (eID), dokladu o pobyte s čipom, alebo má nainštalovanú a aktivovanú aplikáciu Slovensko v mobile, alebo je vlastníkom prihlasovacieho prostriedku vydaného v krajine EÚ, tak využije možnosť prihlásiť sa cez slovensko.sk, kde v prípade eID karty zadá BOK kód. Pri ďalších prihláseniach môže použiť aj prihlásenie cez identifikátor a heslo. Identifikátor sa nachádza v pravom hornom rohu stránky, už po prihlásení a heslo občan vpísal do prihlasovacieho formulára. Pri tomto prihlásení zvolí občan možnosť Identifikátor a heslo.
Podpisovanie elektronického daňového priznania
Elektronický alebo aj digitálny podpis nahrádza váš bežný podpis rukou. Na zaslanie elektronického formulára pre daňové priznanie je rovnako veľa času ako pri písomnom. Formulár pre daňové priznanie vyplníte elektronicky v tzv. osobnej internetovej zóne portálu Finančnej správy Slovenskej republiky (podmienkou je, aby ste na tomto portáli boli zaregistrovaný).
Tu vám na jednom mieste finančná správa poskytuje všetky formuláre na vyplnenie, uloženie aj stiahnutie. V osobnej internetovej zóne prejdite do časti katalógy a následne do katalógu formulárov. V ňom si po „rozkliknutí“ zložky daň z príjmov fyzickej osoby (alebo právnickej osoby) vyberte príslušný formulár pre online daňové priznanie za minulý rok a pripravte si podklady.
Podpíšete ho buď kvalifikovaným elektronickým podpisom (tzv. KEP-om), alebo elektronickou značkou (tzv. EZ).
Kvalifikovaný elektronický podpis (KEP)
Musíte najskôr získať kvalifikovaný certifikát pre elektronický podpis - až potom ho využijete na podpis digitálnych dokumentov. Kvalifikovaný elektronický podpis môžete najjednoduchšie vytvárať s elektronickým občianskym preukazom z čipom, s tzv. eID kartou.
Podpisovanie daňového priznania kvalifikovaným elektronickým podpisom si ale vyžaduje disponovať aj určitým softvérom (všetok je zadarmo) a čítačkou čipových kariet. Daňové priznanie podpíšete zadaním dvoch vami zvolených súkromných kódov z občianskeho preukazu. Pre tento spôsob podpísania daňového priznania sa musíte na portál finančnej správy prihlásiť elektronickým občianskym preukazom (eID kartou).
Elektronická značka (EZ)
V porovnaní s tým, elektronická značka si nevyžaduje žiaden softvér a hardvér. Je však k dispozícii len tým, ktorí majú s daňovým úradom uzatvorenú dohodu o elektronickom doručovaní. Od roku 2018 ju uzatvoria už len fyzické osoby, ale všetky dohody uzatvorené do 31.12.2017 sú platné aj naďalej. Navyše, ak máte s daňovým úradom podpísanú dohodu o elektronickej komunikácii, môžete aj pri tomto spôsobe prihlásenia použiť podpísanie elektronickou značkou.
Na paneli daňového priznania vľavo stlačte „Podpísať a podať EZ-ou“ (ak je táto možnosť sprístupnená, tlačidlo je tmavomodré, resp. tej istej farby ako tlačidlo Podpísať) alebo tlačidlo „Podpísať“(podpisovanie kvalifikovaným el.).
Termíny a lehoty
V roku 2025 (za rok 2024) je najneskorší termín 31. marca. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je potrebné v každom prípade podať najneskôr do 31. marca. V posledný deň lehoty na podanie daňového priznania musí byť uhradená aj daň, ktorá vám v daňovom priznaní vyjde.
Ako podať daňové priznanie prvýkrát: Sprievodca pre začiatočníkov od CPA
Prílohy k daňovému priznaniu: Potvrdenie o zdaniteľnej mzde
Pre úspešné elektronické podanie daňového formulára je potrebné doručiť kompletné podklady vrátane príloh. Jednou z kľúčových príloh je potvrdenie o zdaniteľnej mzde. Základom pre komunikáciu s daňovým úradom je podpísaná plná moc k elektronickému podaniu, kópia občianskeho preukazu z oboch strán spolu so selfie fotografiou s občianskym preukazom v ruke.
Povinnosti zamestnávateľa voči zamestnancom
Zamestnávateľ má vo vzťahu k zamestnancovi viacero povinností, niektoré sa vzťahujú na kalendárne mesiace, v ktorých sa vypláca príjem a niektoré na koniec zdaňovacieho obdobia. Medzi povinnosti zamestnávateľa patrí:
- Vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň, ak zamestnanec oň požiada v zákonom stanovenej lehote (vždy do 15. februára).
- Na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 ZDP najneskôr do 15. apríla.
- Na základe žiadosti zamestnanca v termíne do 10 dní od jej doručenia vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní za príslušný rok, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Ide o vyplnenie 2. strany tlačiva Ročné zúčtovanie. Tento doplnený doklad je prílohou dodatočného daňového priznania v prípade, že zamestnanec uplatňuje spätne napr. nezdaniteľnú časť ZD na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) alebo písm. b) alebo nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods.
Ak zamestnanec splní podmienky, teda požiada o vykonanie ročného zúčtovania dane za rok 2025 do 16. februára 2026 a v tom istom termíne doloží aj potrebné doklady, ktoré sú prílohou k žiadosti, zamestnávateľ mu vykoná ročné zúčtovanie v termíne do 31. marca 2026. Do 15. apríla 2026 je povinný vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely poukázania 2%, resp. 3% z dane.
Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí v termíne najneskôr do 10. februára 2026 potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.
V prípade, že zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025 iného zamestnávateľa, a požiada o vystavenie potvrdenia bývalého zamestnávateľa najneskôr do 5. februára 2026, bývalý zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť bývalému zamestnancovi doklad - Potvrdenie v termíne do 10. februára 2026.
Vzory tlačív potvrdení
Vzor tlačiva Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2025 (POT395v23) je uvedený v prílohe č.1 informácie 14/DZPaU/2023/I: POT395v23 v1.1 (financnasprava.sk) , tlačivo je možné stiahnuť na stránke Tlačivá používané... Vzor tlačiva Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za rok 2026 (POT395v26_2) je uvedený v prílohe č.1 informácie 42/DZPaU/2025/I: POT395v26 v1.5 (financnasprava.sk), tlačivo je možné stiahnuť na stránke Tlačivá používané...
Základná povinnosť zamestnávateľa ako platiteľa dane
Základná povinnosť zamestnávateľa ako platiteľa dane je vyberanie a platenie preddavkov na daň a dane z príjmov zo závislej činnosti. V súlade s § 35 ods. 1 ZDP je zamestnávateľ povinný pri výplate mzdy zamestnancovi zraziť preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti. Preddavok na daň sa zrazí zo zdaniteľnej mzdy, ktorou je úhrn príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie znížený o:
- sumy povinného poistného a povinných príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
- nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
- nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela),
- sumu daňového bonusu.
Zdaniteľnou mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie. Preddavok na daň sa zrazí pri výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto mzda vypláca. Ak zamestnávateľ vykonáva vyúčtovanie príjmov zo závislej činnosti mesačne, zrazí preddavok na daň pri vyúčtovaní mzdy za uplynulý kalendárny mesiac. Zamestnávateľ je povinný odviesť preddavky na daň znížené o úhrn daňového bonusu najneskôr do piatich dní po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy k dobru. Na žiadosť zamestnávateľa môže správca dane určiť platenie preddavkov inak (§ 35 ods. 6 ZDP). Zamestnávateľ zdaňuje všetky príjmy zo závislej činnosti bez ohľadu na ich výšku preddavkovým spôsobom. Zákon o dani z príjmov už neumožňuje zdaňovať príjmy zo závislej činnosti zrážkovou daňou.
Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch - doručenie
Platiteľ dane je povinný za obdobie, za ktoré daňovníkovi vyplácal mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii, ktoré sú rozhodujúce pre výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov a dane za príslušné zdaňovacie obdobie. Platiteľ dane má v zmysle § 39 ods. 5 ZDP povinnosť po skončení roka, kedy zamestnancovi vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch rozhodujúcich na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň a dane a na priznanie daňového bonusu.
Zamestnávateľ je povinný doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste nielen vystaviť, ale v súlade s § 39 ods. 5 ZDP aj doručiť zamestnancovi:
- na žiadosť zamestnanca do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi. Je predpoklad, že tento zamestnanec bude žiadať o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane. Zamestnanec musí požiadať o vystavenie takéhoto dokladu k ročnému zúčtovaniu pre iného platiteľa najneskôr do 5. februára.
- do konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zúčtovanie.
- ak zamestnanec nepožiada o vystavenie dokladu pre účely ročného zúčtovania pre iného zamestnávateľa ani nepožiada tohto zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, je predpoklad, že si bude sám podávať daňové priznanie a zamestnávateľ je povinný vystaviť doklad do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie, t. j. najbližšie do 10. 3. 2013.
Platiteľ dane je povinný kópie týchto dokladov uchovávať po dobu ustanovenú zákonom o účtovníctve. Nie je prípustné, aby zamestnávateľ vykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie, ako doklad o súhrnných údajoch mu vydá kópiu ročného zúčtovania (čo je správne) a zároveň mu vydá aj potvrdenie o vyplatených príjmoch a zrazených preddavkoch na dani z príjmov zo závislej činnosti (čo je nesprávne). Zamestnávateľ môže vydať zamestnancovi len jeden doklad.
Riešenie problémov a sankcie
Nepodanie daňového priznania v ustanovenej lehote sa považuje za správny delikt, za ktorý vám bude uložená pokuta vo výške od 30 eur do 16 000 eur.
Odpustenie zmeškania lehoty
Ak sa vám to však stane zo závažných dôvodov, môžete požiadať daňový úrad o odpustenie zmeškania lehoty. V prvom rade musia byť dôvodom zmeškania lehoty na podanie daňového priznania závažné dôvody. Tie zákon síce nijako bližšie nešpecifikuje, ale určite medzi ne bude patriť napríklad hospitalizácia daňovníka alebo živelná udalosť. Daňový úrad musíte o odpustenie zmeškania lehoty požiadať najneskôr do 30 dní odo dňa, keď odpadli dôvody zmeškania. Zároveň v tejto lehote musíte daňové priznanie podať a daň zaplatiť. Platitelia DPH, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a fyzické osoby - podnikatelia podávajú žiadosť elektronicky cez portál finančnej správy ako „všeobecné podanie pre finančnú správu“ a následne „všeobecné podanie - správa daní“ alebo cez Ústredný portál verejnej správy slovensko.sk využitím služby „všeobecné podanie - daňový úrad“. Správny poplatok pri podaní elektronickej žiadosti je 7 eur.
Konkurz a potvrdenie o zdaniteľnej mzde
Ak firma vstúpila do konkurzu a správca konkurznej podstaty odmietol zamestnancom vystaviť potvrdenie o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch, je dôležité vedieť, aké povinnosti má správca konkurznej podstaty voči zamestnancom firmy, ktorá je v konkurze: potvrdenie o zaplatení dane na účely použitia podielu zaplatenej dane na osobitné účely. V prípade, ak správca konkurznej podstaty nevydá zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch, správca dane vyvodí voči nemu príslušné sankcie podľa § 154 ods. 1 písm. j) daňového poriadku a ak nevykoná ročné zúčtovanie, uloží správca dane sankciu podľa § 38 ods. 9.
tags: #elektronicke #podanie #danoveho #a #priloha #potvrdenie