Daň z motorových vozidiel (často nesprávne označovaná ako „cestná daň“) je dôležitou súčasťou daňového systému Slovenskej republiky. Úpravu tejto dane, jej podmienky a parametre definuje zákon č. 361/2014 Z. z. Jej správu má na starosti miestne príslušný daňový úrad podľa sídla alebo trvalého pobytu podnikateľského subjektu, čo je výhodné pre tých, ktorí podnikajú vo viacerých mestách, ale sídlia len v jednom.
Daň z motorových vozidiel platia najmä podnikateľské subjekty, či už ide o fyzické alebo právnické osoby, ktoré používajú vozidlo pri podnikaní. Predmetom dane je vozidlo, ktoré sa v zdaňovacom období používa na podnikanie v zmysle § 2 Obchodného zákonníka alebo na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z., a je evidované v Slovenskej republike.
Predmet dane a daňovník
Podnikaním sa rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku alebo na účel dosiahnutia merateľného pozitívneho sociálneho vplyvu, ak ide o hospodársku činnosť registrovaného sociálneho podniku. Súčasťou je aj sezónna činnosť, prípadne činnosť, ktorú podnikateľ na určitý čas preruší, napríklad z dôvodu práceneschopnosti. Aj keď sú vozidlá počas prerušenia činnosti nevyužité, je naplnený predmet dane z motorových vozidiel.
Daňovníkom je aj zamestnávateľ, ak vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla.
Kto nie je predmetom dane?
- Vozidlo používané na skúšobné jazdy s evidenčným číslom.
- Vozidlo obsahujúce písmeno M (novo zakúpené), H (historické) alebo S (športové) v evidenčnom čísle.
- Vozidlo označené ako špeciálne vozidlo v osvedčení o evidencii, ktoré je určené len na vykonávanie špeciálnych činností bez možnosti prepravy. Napríklad vozidlo - zdvíhacia plošina, označená ako „špeciálny automobil“ v zmysle vyhlášky č. 133/2018 Z. z., nie je určená na prepravu, preto spĺňa podmienky pre vylúčenie z predmetu dane.
- Vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť.
Upozornenie: Nákladné vozidlá špeciálne s druhom karosérie (BA), ktoré sú určené na prepravu, sú predmetom dane z motorových vozidiel. Predmetom dane sú aj pancierové vozidlá (SB), určené na ochranu prepravovaných osôb alebo tovaru.
Sadzby dane a ich úprava
Ročné sadzby dane sú upravené prílohou č. 1 a prílohou č. 1a k zákonu o dani z motorových vozidiel. Príloha č. 1 stanovuje sadzby pre všetky vozidlá, okrem ťahačov a návesov. Ročné sadzby dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves, sú uvedené v prílohe č. 1a.
Základ dane pri osobnom vozidle je zdvihový objem valcov motora v cm3 uvedený v doklade vozidla. Pri nákladných vozidlách, autobusoch a prípojných vozidlách je základom dane najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť vozidla, resp. úžitková hmotnosť vozidla.
Úpravu ročnej sadzby dane v závislosti od veku vozidla a ďalších skutočností (napr. elektromobil, hybridné vozidlo) vymedzuje zákon v § 7. Ročná (neupravená) sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 sa použije počas nasledujúcich 36 mesiacov od dátumu prvej evidencie vozidla.
Úprava sadzby dane podľa veku vozidla
Vek vozidla predstavuje obdobie, ktoré uplynulo od dátumu prvej evidencie vozidla v mesiacoch. Sadzba dane sa mení nasledovne:
- Zníženie sadzby:
- o 50 % počas nasledujúcich 36 mesiacov od dátumu prvej evidencie vozidla.
- o 40 % počas nasledujúcich 36 mesiacov, t.j. od 37. do 72. mesiaca.
- o 25 % počas nasledujúcich 36 mesiacov, t.j. od 73. do 108. mesiaca.
- o 15 % počas nasledujúcich 36 mesiacov, t.j. od 109. do 144. mesiaca.
- Zvýšenie sadzby:
- o 10 % po uplynutí 144 mesiacov, t.j. od 145. do 156. mesiaca.
- o 20 % po uplynutí 156 mesiacov, t.j. od 157. mesiaca a starších vozidlách.
Ročná sadzba dane pre elektromobil je uvedená v prílohe č. 1 zákona v nulovej výške, čo znamená, že daň za toto vozidlo sa neplatí. Pri hybridných vozidlách (HEV alebo PHEV), ktoré majú dva zdroje energie (spaľovací motor a elektromotor), sa sadzba dane zníži o ďalších 50 %.
| Vek vozidla (mesiace) | Úprava ročnej sadzby dane |
|---|---|
| 0 - 36 | Zníženie o 50 % |
| 37 - 72 | Zníženie o 40 % |
| 73 - 108 | Zníženie o 25 % |
| 109 - 144 | Zníženie o 15 % |
| 145 - 156 | Zvýšenie o 10 % |
| 157 a viac | Zvýšenie o 20 % |
| Elektromobil | 0 EUR |
| Hybridné vozidlo | Zníženie o 50 % (po zohľadnení veku) |
Dôležité upozornenie: Kombinácia benzín a LPG nie je hybrid, ide o dvojpalivové vozidlo. Ročná sadzba dane pre vozidlá kategórie O4 sa v závislosti od veku vozidla neupravuje.
Od zdaňovacieho obdobia 2020 sa ťahač s návesom nezaradzujú do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, ale daňovník uvedie v daňovom priznaní každé vozidlo samostatne (samostatne náves, samostatne ťahač).
Vznik a zánik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane. Napríklad, ak bolo vozidlo zakúpené v júni 2022 a začalo sa skutočne používať na podnikanie v júli 2022, daňová povinnosť vzniká k 1.7.2022.
Daňová povinnosť zaniká posledným dňom v mesiaci, kedy:
- prišlo k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
- došlo k zániku daňovníka bez likvidácie,
- nastalo vyradenie alebo dočasné vyradenie vozidla z evidencie,
- prišlo k zmene držiteľa vozidla (vtedy vzniká daňová povinnosť novému daňovníkovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k zmene),
- došlo k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom (v prípade užívateľa).
Ak vozidlo počas celého zdaňovacieho obdobia nebolo predmetom dane (napr. nebolo použité na podnikateľskú činnosť ani jeden deň, nebolo o ňom účtované, nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla), daňovník je povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Oznámenie o zániku daňovej povinnosti sa podáva elektronicky.
Daňové priznanie a preddavky
Zdaňovacím obdobím pre daň z motorových vozidiel je kalendárny rok. Daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie podáva daňovník do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia, pričom týmto dňom je daň splatná. Pre zdaňovacie obdobie 2024 sa daňové priznanie podáva do 31. januára 2025.
Finančná správa aj tento rok (už od 4.1.2025) ponúka predvyplnené daňové priznanie za rok 2024, nakoľko generovanie sa vykonáva na základe údajov z posledného platného daňového priznania, ktoré má rovnaký formulár (DMVv20).
Informácie v daňovom priznaní
V daňovom priznaní daňovník uvádza:
- Osobné údaje (meno, priezvisko, titul, adresa trvalého pobytu, DIČ/rodné číslo/dátum narodenia) pre fyzické osoby.
- Obchodné meno alebo názov, DIČ a sídlo pre právnické osoby.
- Dátum prvej evidencie vozidla v riadku 01, od ktorého sa odvíja správny výpočet zníženia alebo zvýšenia ročnej sadzby dane (§ 7).
- Hmotnosť vozidla v tonách (najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť).
- Ak je vozidlo oslobodené od dane podľa § 4 ods. 1 zákona počas celého zdaňovacieho obdobia, túto skutočnosť uvedie v riadku 11 daňového priznania a ostatné riadky už nevypĺňa. Oslobodenie vozidiel diplomatických misií a konzulárnych úradov sa v daňovom priznaní vôbec neuvádza.
- Zaplatené preddavky na daň podľa § 10 zákona.
- Žiadosť o vrátenie daňového preplatku, ak vyjde v riadku 39 suma preplatku dane.
Preddavky na daň
Preddavok na daň z motorových vozidiel sa určuje na základe predpokladanej dane na ďalšie zdaňovacie obdobie. Pre rok 2025 platí, že na platenie štvrťročných preddavkov musí byť suma nad 700 eur a na platenie mesačných preddavkov suma vyššia ako 8 300 eur. Ak vznikla daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, preddavky sa neplatia. Daňovník môže požiadať správcu dane o zmenu alebo zrušenie platenia preddavkov na daň.
Oslobodenie od dane
Od dane sú oslobodené:
- Vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť.
- Vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe. Pojem „použitie vozidla výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe“ sa viaže na účel podnikania daňovníka, t.j. dosahovania a udržania príjmov z poľnohospodárskej alebo lesnej výroby, ktorej súčasťou je aj vykonávanie podporných činností. Ak by sa vozidlo použilo mimo „výhradnosti“, aj keď iba obmedzene na iný účel ako predmet podnikania (poľnohospodársku výrobu), stráca nárok na oslobodenie.
tags: #priloha #c #1 #zakona #o #dani