Daňové priznanie na Slovensku je dokument, ktorý sa podáva na daňový úrad a slúži na výpočet a zaplatenie dane z príjmov. Zdravotné poistenie je povinné pre všetkých občanov Slovenskej republiky a je potrebné ho zohľadniť pri výpočte základu dane. V tomto článku sa pozrieme na to, ako sa zdravotné poistenie uvádza v daňovom priznaní a aké sú s tým spojené povinnosti.
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP)
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP) vykonávajú od minulého roka za takmer všetkých poistencov, či už ide o zamestnancov alebo živnostníkov, zdravotné poisťovne. Ročné zúčtovanie poistného na verejné zdravotné poistenie upravuje vyhláška Ministerstva zdravotníctva SR č. 239/2006 o ročnom zúčtovaní, ktorá je novelizovaná každý rok. Termín, dokedy majú svojim klientom urobiť a zaslať RZZP za minulý rok, uplynie posledným septembrovým dňom. Nedoplatky oznámia výkazom nedoplatkov a preplatky oznámením. Platiteľ poistného môže do 15 dní od doručenia výsledku podať nesúhlasné stanovisko. Ak nemá námietky, musí do 45 dní uhradiť nedoplatok.
Odklad daňového priznania a RZZP
Ak ste oznámili daňovému úradu predĺženie lehoty na podanie daňového priznania, čo v prípade preukazovania príjmov zo zahraničia môže byť až do 30. septembra, ste povinný vykonať a podať ročné zúčtovanie poistného najneskôr v deň podania daňového priznania. Platí, že ak oznamujete daňovému úradu odklad podania daňového priznania, musíte o tejto skutočnosti informovať aj svoju zdravotnú poisťovňu, najneskôr v deň určený na riadne podanie ročného zúčtovania, to je do 31. marca. Ako platiteľ poisteného ste boli povinný predložiť Doklad o oznámení daňovému úradu o predlžení lehoty na podanie daňového priznania najneskôr do 31. 3.
Vplyv RZZP na daňové priznanie
Občanom, ktorým pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia vznikol nedoplatok, odporúča finančná správa podať dodatočné daňové priznanie za rok 2012. Ako vysvetlila hovorkyňa finančnej správy Patrícia Macíková, keďže nedoplatok, ktorý vznikol, je potrebné uhradiť, z hľadiska daní tak ide o výdavok patriaci do daňového priznania. Ak občanovi vznikne po ročnom zúčtovaní naopak preplatok, ide o zdaniteľný príjem, z ktorého zdravotná poisťovňa vyberá daň zrážkou. Poistenec tak má v tomto prípade splnenú daňovú povinnosť.
Ročné zúčtovanie poistného pre zamestnancov
Ak je ročné zúčtovanie poistného vykonávané poistencovi iba na základe príjmov zo závislej činnosti a v čase vykonania ročného zúčtovania poistného je zamestnancom, výsledok tohto ročného zúčtovania oznámi zdravotná poisťovňa jeho zamestnávateľovi. Zamestnávateľ uhradí nedoplatok poistného najneskôr do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov.
Vrátené poistné (preplatok)
Vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré mal zamestnanec znížené v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti, je príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov. Ak preplatok z ročného zúčtovania poistného vráti zamestnancovi zdravotná poisťovňa, je táto poisťovňa povinná zabezpečiť jeho zdanenie. Na základe § 43 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov, daň z preplatku z ročného zúčtovania poistného vyberie zdravotná poisťovňa zrážkou 19 % bez ohľadu na výšku preplatku. Zamestnanec obdrží preplatok poistného z ročného zúčtovania znížený o zrazenú daň. Vykonanou zrážkou sa považuje daňová povinnosť zamestnanca z preplatku poistného za vysporiadanú podľa § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov.
Ročné zúčtovanie poistného pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)
Na účely ročného zúčtovania poistného samostatne zárobkovo činnej osoby sa do vymeriavacieho základu zahrnú príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. príjmy zdaňované podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, okrem príjmov z výkonu činnosti osobného asistenta. Ak daňovník uplatňuje daňové výdavky preukázateľne vynaložené, zaúčtované v jednoduchom alebo v podvojnom účtovníctve, alebo vedené v evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, je nedoplatok daňovým výdavkom v súlade s § 19 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov. Ak daňovník uplatní výdavky percentom z príjmov (ďalej „paušálne výdavky“), v súlade s § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov, nemôže nedoplatok z ročného zúčtovania poistného uplatniť ako daňový výdavok. Paušálne výdavky možno za rok 2014 uplatniť vo výške 40 % z úhrnu príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 zákona, najviac do výšky 5 040 eur ročne.
Ročné zúčtovanie poistného pre samoplatiteľov
Samoplatiteľ je osoba, ktorá nie je ani zamestnancom, ani samostatne zárobkovo činnou osobou a ani osobou, za ktorú platí poistné štát (poistencami štátu sú napr. dôchodcovia, študenti, …). Je zrejmé, že zdravotné odvody si samoplatiteľ musí zaplatiť sám, nikto iný za neho zdravotné odvody neodvádza. Union zdravotná poisťovňa vám ako samoplatiteľovi vypočíta ročné zúčtovanie zdravotného poistenia a to v prípade, ak ste ako samoplatiteľ dosiahli príjem. Môže ísť o kapitálový a ostatný príjem (t.j. príjmy zdaňované podľa § 7 a § 8 zákona o dani z príjmov, napríklad príjem z predaja hnuteľných a nehnuteľných vecí, výhry atď.).
Pre každého samoplatiteľa však existuje minimálny vymeriavací základ. Tento predstavuje sumu, z ktorej každý samoplatiteľ bez ohľadu na výšku dosiahnutého príjmu musí zaplatiť zdravotné poistenie. Minimálny vymeriavací základ je 50 % z priemernej mesačnej mzdy za každý mesiac, v ktorom poistenec bol samoplatiteľom. Napríklad pre rok 2024 má minimálny vymeriavací základ samoplatiteľa hodnotu 652 eur za mesiac.
Postup pri nedoplatku a preplatku u samoplatiteľov
Nedoplatok
Nedoplatok z ročného zúčtovania poistného je potrebné uhradiť, ak jeho výška presahuje hodnotu 4,99 eur na účet Union zdravotnej poisťovne. Nedoplatok treba uhradiť do 60 dní od prevzatia. Ak s výškou nedoplatku z RZP nesúhlasíte, lehota na podanie námietok je 15 dní odo dňa jeho prevzatia. Námietka musí byť zdôvodnená a vaše tvrdenia v nej riadne zdokladované.
Preplatok
Preplatok vám vrátime do 60 dní od oznámenia výsledku. Táto lehota pozostáva z 15-dňovej lehoty na podanie nesúhlasného stanoviska a z nasledujúcej 45-dňovej lehoty na úhradu. Spôsob vrátenia preplatku nájdete vo svojom oznámení o výsledku. Ak s výškou preplatku nesúhlasíte, lehota na podanie nesúhlasného stanoviska je 15 dní odo dňa prevzatia oznámenia o výsledku. Nesúhlasné stanovisko by malo byť zdôvodnené a vaše tvrdenia v ňom riadne zdokladované.
Zaplatené odvody ako daňový výdavok
Zaplatené odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne sú daňovým výdavkom. Podnikatelia však často zabúdajú vyplniť v daňovom priznaní prílohu č. Zaplatené poistné a príspevky daňovník doplní na 3. strane v DPFO pod tabuľkou č. Túto sumu je potrebné vyplniť bez ohľadu na skutočnosť, akým spôsobom uplatňujete svoje výdavky k príjmom podľa § 6 ods. dobrovoľné poistné (platené podľa osobitných predpisov v súvislosti s príjmami podľa § 6 ods.
Na 14. strane daňového priznania Príloha č. V časti Na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia daňovník vyplní konkrétne riadky, podľa toho či mal príjmy podľa § 5 ods. 8 (pracovný pomer) alebo podľa § 6 ods.
- v riadku 12 - sumu poistného na sociálne poistenie, zaplatené v roku 2016, o ktoré si znížil základ dane. Zároveň sa tu uvádzajú zaplatené nedoplatky za predchádzajúce obdobia a dobrovoľné sociálne poistenie uhradené v roku 2016.
- v riadku 14 - sumu poistného na zdravotné poistenie, zaplatené v roku 2016, o ktoré si znížil základ dane. Zároveň sa tu uvádzajú zaplatené nedoplatky za predchádzajúce obdobia.
- v riadku 15 - sa uvádza suma zaplatených preddavkov bez nedoplatkov z ročného zúčtovania zdravotného poistenia.
Zmeny v oznamovaní dočasnej pracovnej neschopnosti
Dňa 18.12.2025 bolo zverejnené metodické usmernenie Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou č. 12/14/2014 s platnosťou od 1.1.2026. Z čl. 2 ods. 2 MU vyplýva, že zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť začiatok a koniec poberania náhrady príjmu vyplácaného zamestnávateľom svojim zamestnancom [pod kódom 1O], ale novinkou je, že len v prípade "papierových" potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti.
Podľa nového ustanovenia § 29b ods. 20 ZZP: "Národné centrum zdravotníckych informácií poskytuje najmenej raz za sedem dní príslušnej zdravotnej poisťovni elektronicky na účely vykonávania verejného zdravotného poistenia údaje o fyzickej osobe v rozsahu meno a priezvisko, dátum narodenia, rodné číslo, ak je pridelené, bezvýznamové identifikačné číslo, dátum začiatku a dátum ukončenia dočasnej pracovnej neschopnosti."
To znamená, že Národné centrum zdravotníckych informácií, ktoré po zavedení elektronickej PN, má informácie o dátume začiatku a skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti, je povinné poskytovať tieto informácie zdravotnej poisťovni. V nadväznosti na § 24 ods. 2 ZZP sa tak ruší oznamovacia povinnosť zamestnávateľa voči ZP - oznamovať začiatok a koniec ePN zamestnanca. Pozor tento postup neplatí, ak je zamestnanec uznaný PN na základe "papierovej" PN.ky.
Prehľad dôležitých pojmov
Pre lepšiu orientáciu v problematike uvádzame tabuľku s definíciou niektorých dôležitých pojmov:
| Pojem | Definícia |
|---|---|
| Základ dane | Zdaniteľné príjmy znížené o poistné a príspevky |
| Nezdaniteľná časť základu dane | Časť základu dane, ktorá sa nezdaňuje |
| Preddavok na daň | Suma, ktorú zamestnávateľ odvádza mesačne za zamestnanca |
| Ročné zúčtovanie | Výpočet dane na konci roka, ktorý vykonáva zamestnávateľ alebo daňovník |
tags: #samplatca #zdravotneho #poistenia #danove #priznanie #priloha