Či už ide o jednodňovú návštevu klienta v inom meste, viacdňovú pracovnú cestu po Slovensku alebo vás zamestnávateľ vysiela do zahraničia, okrem pracovných povinností vás určite zaujíma aj to, aké náhrady vám prináležia. Tento článok vám poskytne všetky potrebné informácie o cestovných náhradách a stravnom, najmä v kontexte zahraničných služobných ciest, a to pre zamestnancov aj zamestnávateľov.
Význam cestovných náhrad a stravného
Cestovné náhrady a stravné sú dôležitou súčasťou odmeňovania zamestnancov, ktorí cestujú v rámci svojich pracovných povinností. Ich hlavnou funkciou je kompenzovať reálne výdavky, čím zabezpečujú hladký chod firmy a motivujú zamestnancov, aby efektívne plnili úlohy aj mimo pracoviska. Tieto náhrady zohrávajú dôležitú úlohu z viacerých hľadísk.
Pre zamestnancov
- Finančná kompenzácia: Cestovné náhrady a stravné slúžia na pokrytie výdavkov spojených s cestovaním (napr. pohonné hmoty, cestovné lístky, ubytovanie) a stravovaním počas pracovnej cesty. Vďaka týmto náhradám zamestnanci nemusia znášať finančné náklady spojené s výkonom práce mimo ich bežného pracoviska.
- Motivácia a spokojnosť: Poskytovanie cestovných náhrad a stravného je dôležitým motivačným faktorom a prispieva k spokojnosti zamestnancov. Vnímajú to ako prejav uznania a rešpektu zo strany zamestnávateľa.
- Právna povinnosť zamestnávateľa: Zamestnávateľ je zo zákona povinný poskytovať zamestnancom cestovné náhrady a stravné za splnenia určitých podmienok.
Pre zamestnávateľov a podnikateľov
- Daňové výdavky: Cestovné náhrady a stravné, ktoré podnikateľ vypláca zamestnancom alebo si ich uplatňuje sám (napr. ak je SZČO), sú daňovo uznateľné výdavky. Tieto výdavky znižujú základ dane a daňovú povinnosť.
- Efektívne fungovanie podniku: Umožňujú flexibilné riadenie pracovných úloh a zabezpečujú mobilitu zamestnancov. To je kľúčové pre efektívne fungovanie podniku.
- Konkurencieschopnosť: Poskytovanie adekvátnych cestovných náhrad a stravného je dôležité pre prilákanie a udržanie kvalitných zamestnancov.
Cestovné náhrady a stravné - porovnanie
Cestovné náhrady a stravné sú pojmy spojené s kompenzáciou výdavkov zamestnancov, ktorí vykonávajú pracovné povinnosti mimo svojho bežného pracoviska. Napriek tomu, že sú navzájom prepojené, predstavujú odlišné druhy náhrad.
- Cestovné náhrady zahŕňajú všetky výdavky, ktoré vzniknú zamestnancovi v súvislosti so služobnou cestou. Ide o kompenzáciu nákladov spojených s cestovaním a sú definované v zákone č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.
- Stravné je príspevok na stravovanie, ktorý zamestnanec dostáva počas služobnej cesty. Tento príspevok má pokryť zvýšené náklady na jedlo mimo bežného pracoviska.
Kto má nárok na cestovné náhrady podľa slovenského práva
Všeobecne platí, že nárok na cestovné náhrady vzniká zamestnancom v pracovnom pomere pri pracovných cestách. Okrem nich však zákon o cestovných náhradách a Zákonník práce definujú aj ďalšie osoby.
Osoby v pracovnoprávnom vzťahu
- Zamestnanci v pracovnom pomere: Štandardný prípad, pokiaľ osobitný zákon nestanovuje inak.
- Štátni zamestnanci: Rovnako ako zamestnanci v pracovnom pomere, s výnimkou osobitných ustanovení.
- Členovia družstiev: Len ak je v stanovách družstva uvedené, že pracovný vzťah je podmienkou členstva.
- Dočasne pridelení zamestnanci: Zamestnanci dočasne pridelení na výkon práce k inej právnickej osobe alebo fyzickej osobe na základe písomnej dohody (podľa § 58 Zákonníka práce).
Osoby na základe dohôd
- Fyzické osoby na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Len ak je náhrada cestovného dohodnutá v dohode (dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o brigádnickej práci študentov).
Osoby definované osobitnými predpismi
- Zahraniční zamestnanci: Na základe dohody o vzájomnej výmene zamestnancov (§17 zákona o cestovných náhradách).
- Rodinní príslušníci zamestnancov v zahraničí: Podľa IV. časti zákona o cestovných náhradách.
- Verejní funkcionári: Starostovia, poslanci, predsedovia vyšších územných celkov, atď.
- Ostatní: Audítori, daňoví poradcovia a iné osoby definované osobitnými predpismi.
Osoby v iných vzťahoch s nárokom na náhradu cestovného (podmienené dohodou)
- Členovia orgánov právnických osôb. Bez pracovnoprávneho vzťahu (členovia predstavenstva, dozornej rady, atď.).
- Osoby plniace úlohy pre právnické alebo fyzické osoby. Bez pracovnoprávneho alebo iného právneho vzťahu, ale s dohodnutou náhradou cestovného (napr. dobrovoľníci v občianskych združeniach).
SZČO a cestovné náhrady
SZČO si môže uplatniť do daňových výdavkov náklady vynaložené v súvislosti so svojou podnikateľskou činnosťou vykonávanou na inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva.
Cestovné náhrady zahŕňajú:
- Cestovné výdavky - náklady na dopravu (napr. autobus, vlak, lietadlo, alebo vlastné motorové vozidlo).
- Stravné - nárok na paušálne sumy podľa dĺžky pracovnej cesty.
- Ubytovanie - náklady na ubytovanie, ak sú dokladované (napr. faktúrou z hotela).
- Vedľajšie výdavky - parkovanie, diaľničné známky, vstupné poplatky a podobne.
Od začiatku roka 2022 odpadá daňovníkom, ktorí sú zároveň SZČO, povinnosť preukazovať výšku stravného dokladom (napr. faktúrou, pokladničným dokladom). Do daňových výdavkov však môžu uznať za každý odpracovaný deň len sumu vo výške 55 % z hodnoty stravného pre časové pásmo pracovnej cesty 5 až 12 hodín.
Pre uplatnenie cestovných náhrad a stravného musia SZČO viesť evidenciu o pracovných cestách. Mala by obsahovať dátum, cieľ cesty, účel cesty, prejdené kilometre a ďalšie relevantné údaje.
SZČO majú aj druhú možnosť. Môžu si uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne však 20 000€ ročne. V tomto prípade sa už neuplatňujú preukázateľné výdavky na cestovné a stravné.
Cestovné náhrady - kompletný sprievodca
Cestovné náhrady na Slovensku sa riadia zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Na výpočet cestovných náhrad na Slovensku vplýva niekoľko faktorov:
- Druh dopravy: Cestovné diéty sa líšia podľa toho, či cestujete autom, vlakom, autobusom alebo iným dopravným prostriedkom. Pre auto sa zvyčajne platí paušálny poplatok za kilometer. U verejnej dopravy sa hradia skutočné náklady na cestovné lístky.
- Vzdialenosť: Pri použití automobilu sa náhrada počíta na základe prejdenej vzdialenosti.
- Druh cesty: Cesta služobná vs. súkromná.
- Zamestnávateľ: Vnútorné predpisy zamestnávateľa môžu mať dopad na výšku náhrady. Niektoré firmy môžu mať vlastné, štedrejšie pravidlá.
- Zákonná úprava: Hlavným zdrojom informácií je zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Je dôležité sledovať jeho znenie a prípadné novely, ktoré sa zvyčajne schvaľujú koncom roka pre nasledujúci rok.
Čo je pracovná cesta
Pracovná cesta začína nástupom zamestnanca na cestu na výkon práce do iného miesta, ako je jeho pravidelné pracovisko. Ak vás zamestnávateľ vysiela na pracovnú cestu mimo obvodu obce vášho pravidelného pracoviska alebo bydliska, potrebuje od vás súhlas.
Váš súhlas s vyslaním na pracovnú cestu nepotrebuje vtedy, keď:
- Ide o pracovnú cestu v rámci obvodu obce vášho pravidelného pracoviska alebo bydliska.
- Vyslanie na pracovnú cestu vyplýva priamo z povahy dohodnutého druhu práce alebo miesta výkonu práce.
- Ste sa so zamestnávateľom v pracovnej zmluve dohodli, že budete vykonávať pracovné cesty.
Maximálna doba trvania pracovnej cesty nie je zákonom určená. Jej trvanie je vo všeobecnosti vymedzené na nevyhnutne potrebné obdobie. Vždy však musí ísť len o prechodné plnenie úloh. Výkon práce na pracovnej ceste nesmie presahovať druh práce dohodnutý v pracovnej zmluve.
Druhy cestovných náhrad
Pozrime sa na druhy cestovných náhrad, ktoré zamestnancom prináležia.
Náhrada cestovných výdavkov
Zamestnávateľ je povinný uhradiť zamestnancovi cestovné výdavky. Výdavky musia byť preukázané, že vznikli v súvislosti s pracovnou cestou. Ide napríklad o cestovné lístky na verejnú dopravu (autobus, vlak, MHD), letenky, cestovné za použitie taxíka a podobne.
Náhrada za použitie vlastného motorového vozidla
Ak zamestnanec použije na pracovnej ceste vlastné vozidlo, má nárok na náhradu za spotrebované pohonné látky (benzín, nafta, plyn). Takisto dostáva základnú náhradu za každý kilometer jazdy. Ak zamestnanec nemá k dispozícii doklady o kúpe pohonných látok, na výpočet náhrady za spotrebované pohonné látky sa použije jednotková cena pohonnej látky. Je to cena, ktorá platila v čase nástupu na pracovnú cestu a určuje ju Štatistický úrad SR. Štatistický úrad poskytuje aj ceny troch nových pohonných látok - bioLNG, vodík a elektrická energia na dobíjanie elektromobilov.
Výška základnej náhrady za každý kilometer jazdy sa pre rok 2026 mení a závisí od typu vozidla:
- Jednostopové vozidlá a trojkolky: 0,090 €/km
- Osobné motorové vozidlá: 0,313 €/km
Náhrada za použitie vozidla zaradeného do obchodného majetku
Ak používate auto zaradené v obchodnom majetku na pracovné cesty, máte nárok na uplatnenie výdavkov na spotrebované pohonné látky (PHL). Pri uplatnení výdavkov môžete využiť jednu z 3 možnosti:
- Kniha jázd a prepočet podľa spotreby z technického preukazu: Vediete podrobnú evidenciu o každej jazde (dátum, cieľ, počet km). Následne prepočítate spotrebu PHL podľa údajov o spotrebe z technického preukazu vozidla a cien PHL v čase nákupu. Je to najpresnejší spôsob, ak máte presné údaje o spotrebe a vediete si poctivo knihu jázd. Má to však aj svoje nevýhody. Tento spôsob je administratívne náročný a vyžaduje si precízne vedenie evidencie. Dôležité je, aby ste si odkladali všetky doklady o nákupe PHL.
- Výdavky podľa dokladov o nákupe PHL, maximálne do výšky vykázanej z GPS: Uplatňujete si výdavky na PHL na základe dokladov o nákupe, ale maximálne do výšky, ktorú preukážete pomocou GPSky vo vašom aute. Ak vaša GPS zaznamenáva presné trasy a spotrebu, dokážete získať presnejšie údaje. Znižuje sa riziko neuznania výdavkov v prípade kontroly. Táto metóda si však vyžaduje inštaláciu a používanie GPS sledovacieho zariadenia. Dôležité je zabezpečiť, aby dáta z GPS boli relevantné a preukázateľné.
- Paušálne výdavky do výšky 80 % z preukázateľného nákupu PHL: Uplatníte si paušálne 80 % z celkovej sumy, ktorú ste preukázateľne zaplatili za PHL počas zdaňovacieho obdobia. Je to najjednoduchší spôsob z hľadiska administratívy. Nie je potrebné viesť knihu jázd ani používať GPS. Na druhej strane, nemusí to presne odrážať skutočné náklady na PHL. Ak máte nízke náklady na PHL, nemusí byť tento spôsob najvýhodnejší.
Poznámka: Ktorúkoľvek z týchto metód môžete použiť aj v prípade, ak na pracovnú cestu použijete napr. manželkino či kamarátovo auto, alebo si auto prenajmete.
Treba spomenúť, že ak je auto súčasťou firemného majetku, všetky náklady spojené s jeho používaním sú daňovými výdavkami. Týka sa to aj nákladov na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Konkrétne ide o:
- Kúpnu cenu, ktorá sa do nákladov premietne prostredníctvom odpisov.
- Opravy, servis a údržba auta (pravidelné prehliadky, náhradné diely, lak na auto, vosk na auto a pod).
- Zákonné a havarijné poistenie.
- Pohonné látky.
- Daň z motorových vozidiel.
- Príslušenstvo a iné náklady (diaľničná známka, parkovanie, pneumatiky).
Náhrady ubytovacích výdavkov
Ak je v rámci pracovnej cesty potrebné ubytovanie, zamestnávateľ je povinný uhradiť zamestnancovi preukázané výdavky za ubytovanie. Zamestnanec preukazuje výdavky za ubytovanie hotelovým účtom alebo účtom z súkromného ubytovania.
Ak si výdavky na ubytovanie chcete uplatniť ako SZČO, podmienkou je, aby ste si vybrali zariadenie podľa určenia. Musí byť prevádzkované na základe živnostenského oprávnenia alebo obdobného oprávnenia, ktorého predmetom je poskytovanie ubytovacích služieb. To znamená, že ubytovanie musí byť poskytované v rámci podnikateľskej činnosti.
Čo sa považuje za ubytovacie zariadenie? Za ubytovacie zariadenie sa považujú napríklad:
- Hotely.
- Penzióny.
- Motely.
- Apartmány (ak sú prenajímané v rámci podnikateľskej činnosti).
- Ubytovne.
Čo sa nepovažuje za ubytovacie zariadenie?
- Súkromné ubytovanie u fyzickej osoby, ktorá nemá oprávnenie na poskytovanie ubytovacích služieb.
- Ubytovanie u priateľov alebo rodiny.
Náhrady iných preukázaných výdavkov
Zamestnanec má nárok aj na náhradu ďalších preukázaných výdavkov. Tieto náklady musia byť priamo spojené s pracovnou cestou. Ide napríklad o poplatky za parkovanie, diaľničné poplatky, vstupné na služobné podujatia, poplatky za telefónne hovory a podobne.
Poistenie liečebných nákladov
Ak zamestnávateľ vysiela zamestnanca na pracovnú cestu do zahraničia, je povinný mu zabezpečiť poistenie liečebných nákladov. Výdavky na toto poistenie sú pre zamestnávateľa daňovo uznateľné. Rovnako aj SZČO si môže uplatniť výdavky na poistenie liečebných nákladov. To platí, ak cestuje do zahraničia kvôli svojej podnikateľskej činnosti.
Je dôležité mať doklad o zaplatení poistenia (poistnú zmluvu, doklad o úhrade). Uchovajte si tiež doklady o prípadných lekárskych ošetreniach v zahraničí.
Náhrada za cesty na návštevu rodiny
Zamestnanec vyslaný na dlhodobú pracovnú cestu má za splnenia určitých podmienok nárok na náhradu preukázaných cestovných výdavkov za cesty na návštevu rodiny. Pre zamestnávateľa sú tieto preplatené výdavky daňovo uznateľné.
Pracovná cesta musí trvať viac ako 7 po sebe nasledujúcich kalendárnych dní. Pred začiatkom pracovnej cesty musí byť medzi zamestnávateľom a zamestnancom uzatvorená písomná dohoda o poskytovaní náhrady za cesty na návštevu rodiny. Zamestnanec má nárok na náhradu raz za týždeň. Ak však kolektívna zmluva, pracovná zmluva alebo iná písomná dohoda stanovuje dlhší čas, náhrada môže byť dohodnutá maximálne na jeden mesiac. Tiež musí preukázať vynaložené cestovné výdavky (napr. cestovné lístky, bločky za pohonné látky).
Tu treba poznamenať, že návšteva rodiny prerušuje pracovnú cestu. Je dôležité presne určiť čas prerušenia a pokračovania pracovnej cesty.
Stravné pri pracovnej ceste (diéty)
Stravné, hovorovo nazývané aj diéty, slúži zamestnancom ako náhrada výdavkov na stravovanie na služobných cestách. Zamestnancovi patrí stravné za každý kalendárny deň pracovnej cesty za podmienok ustanovených zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách. V praxi to znamená, že ak je zamestnanec na viacdňovej pracovnej ceste, pričom pracovná cesta trvá aj počas víkendu, má takýto zamestnanec nárok na stravné aj počas víkendu.
Stravné nie je možné zamieňať za stravný lístok alebo finančný príspevok na stravovanie. Diéty sú platené finančnými prostriedkami a je na zamestnancovi, či tieto peniaze reálne využije na jedlo alebo nie.
Stravné sa zamestnancom vypláca ako súčasť mzdy či odmeny. Nedaní sa a je oslobodené od platieb do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní, nakoľko ide o náhradu, nie príjem zamestnanca.
Ako sa počíta stravné pri zahraničných pracovných cestách
Zahraničné stravné náleží každému zamestnancovi, ktorý sa vydá na pracovnú cestu za hranice Slovenskej republiky. Nárok na zahraničné diéty vzniká už pri prekročení hraníc. Tento typ diét sa bežne vypláca v cudzej mene a riadi sa konkrétnymi sadzbami stravného pre každý štát zvlášť.
Diéty v zahraničí sa líšia v závislosti od danej krajiny. Drahšie krajiny alebo štáty, ktoré sú ďalej od Slovenska, majú väčšinou vyššie cestovné náhrady pri zahraničnej ceste. Ak idete do cudziny, dostanete vyššie diéty, ako keby ste boli na služobnej ceste na Slovensku. Sadzby stravného pre jednotlivé štáty sú stanovené v Zákone č. 283/2002 o cestovných náhradách.
Počíta sa podľa základnej sadzby, ktorá je pri každej krajine odlišná. V prípade návštevy viacerých krajín v jeden deň sa počíta stravné podľa tej krajiny, kde pracujúci strávil najviac času. Keď je to nerozhodné z pohľadu hodín, zamestnanec si môže vybrať.
Pri prepočte nároku na stravné v zahraničnej mene sa zamestnávateľ riadi podľa § 36 ods. 6 zákona o cestovných náhradách. V prípade, ak zamestnanec požaduje, aby mu bolo vyúčtované stravné v eurách, pri prepočte z CZK na eurá sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo NBS, ktorý je platný k prvému dňu v mesiaci, v ktorom sa zahraničná pracovná cesta začala.
Krátenie stravného
Ľuďom sa zahraničné stravné môže aj krátiť, ak na služobnej ceste dostali stravu zadarmo. Ak je v rámci ubytovania alebo cesty zamestnancovi poskytnuté jedlo, zamestnávateľ môže stravné znížiť. Záleží od chodu, ktorý vám šéf poskytne. Pri raňajkách o 25 %, pri obede o 40 % a pri večeri o 35%. Všetko sa to počíta zo sumy pre diétu nad 12 hodín. Ak je poskytnutých viac jedál, percentá sa sčítajú.
Stravné sa v prípade bezplatne zabezpečeného jedla nekráti, ak zamestnanec stravovanie nemohol využiť z nejakých vážnych a opodstatnených dôvodov, ktoré nezavinil (napr. zo zdravotných dôvodov ako alergie alebo potravinové intolerancie).
Príklad výpočtu stravného
Manažérka Irena išla na zahraničnú pracovnú cestu do Rakúska (základná sadzba).Stravné sa jej bude počítať na základe času stráveného v zahraničí:
- 1. deň: 17 hodín, teda 75 % základnej sadzby.
- 2. deň: 12 hodín, teda 50 % základnej sadzby.
- 3. deň: 8 hodín, teda 25 % základnej sadzby.
Vodič autobusu Jozef išiel na zahraničnú pracovnú cestu do Poľska (osobitná základná sadzba).Stravné sa mu bude počítať na základe času stráveného v zahraničí:
- 1. deň: 17 hodín, patrí mu stravné vo výške 75 % osobitnej základnej sadzby.
- 2. deň: 12 hodín, patrí mu stravné vo výške 50 % osobitnej základnej sadzby.
- 3. deň: 8 hodín, patrí mu stravné vo výške 25 % osobitnej základnej sadzby.
Od 30.1.2026 platia osobitné vyššie sadzby pre mobilných zamestnancov v cestnej doprave (vodičov) vo vybraných krajinách podľa opatrenia MF SR č. 9/2026 Z.z.
Tabuľka s príkladom krátenia stravného (Rakúsko, základná sadzba 45 €):
| Deň | Počet hodín | Poskytnuté jedlo | Výpočet | Stravné |
|---|---|---|---|---|
| 1. deň | 8 hodín | - | 50 % | 22,50 € |
| 2. deň | 24 hodín | raňajky | 45 € - 25 % | 33,75 € |
| 3. deň | 12 hodín | obed | 45 € - 40 % | 27,00 € |
tags: #obed #je #kolko #percent #pri #zahranicnej