K daňovému priznaniu je nevyhnutné priložiť všetky kópie dokladov, ktoré preukazujú skutočnosti uvádzané v daňovom priznaní. Tieto doklady možno rozdeliť do štyroch hlavných kategórií:
- Potvrdenia o výške príjmov
- Potvrdenia na zníženie základu dane
- Potvrdenia na uplatnenie daňového bonusu
- Potvrdenia na účel poukázania 3 % zo zaplatenej dane
1. Potvrdenia o výške príjmov
K daňovému priznaniu je potrebné priložiť potvrdenia o všetkých príjmoch zo závislej činnosti zo zdrojov na území SR a zo zdrojov zo zahraničia. Taktiež je potrebné doložiť potvrdenia o zaplatenom poistnom, zrazených preddavkoch a o uplatnenom daňovom bonuse u niektorého zo zamestnávateľov. Ak zamestnanec poberal nepeňažné príjmy, z ktorých nebolo možné zraziť preddavok na daň, je potrebné priložiť aj potvrdenie o ich výške.
Na vyššie uvedené účely slúži potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti od zamestnávateľov (vyhotovenie je povinnosťou zamestnávateľa podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov), prípadne potvrdenie o vykonaní ročného zúčtovania. Pri príjmoch zo zahraničia sú to najmä potvrdenie o príjmoch od zahraničného zamestnávateľa, potvrdenie od zahraničného správcu dane, výplatné pásky a podobne.
2. Potvrdenia na zníženie základu dane
Na účely preukázania nároku na niektoré nezdaniteľné časti základu dane je potrebné splnenie týchto podmienok preukázať.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Táto časť znižuje základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5, z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo čiastkový základ dane ako úhrn týchto príjmov. Existuje však výnimka a obmedzenie, ktoré sú uvádzané v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov a týkajú sa poberateľov rôznych druhov dôchodkov. Poberatelia dôchodkov potvrdzujú, že ich dôchodok nepresahuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, a to posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného dôchodku.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
Rovnako ako nezdaniteľná časť ZD na daňovníka aj nezdaniteľná časť ZD na manžela/-ku znižuje základ dane, no s tým rozdielom, že sa na ňu prihliada až pri ročnom zúčtovaní podľa § 35 ods. 1 písm. b) alebo pri podaní daňového priznania. Nárok na uplatnenie je vhodné preukázať napríklad potvrdeniami o uzavretí manželstva, o výške príjmov, potvrdeniami zo sociálnej poisťovne, úradu práce a čestným vyhláseným o výške vlastného príjmu manžela/-ky.
Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie
Daňovníci, ktorí si znižujú základ dane podľa § 11 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov o dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré neodvádzal ich zamestnávateľ, musia ich odvedenie podložiť potvrdením o zaplatení dobrovoľných príspevkov z dôchodkovej správcovskej spoločnosti.
Daňový bonus na zaplatené úroky
Ak si v daňovom priznaní uplatňujete daňový bonus na zaplatené úroky, povinnou prílohou je kópia potvrdenia vydaného veriteľom (bankou) o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Ide o kópiu potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z. na zmluvy uzatvorené do 31.12.2023 alebo kópia potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 508/2023 Z. z.
Daňový bonus na zaplatené úroky......
3. Potvrdenia na uplatnenie daňového bonusu
Splnenie požiadaviek na uplatnenie daňového bonusu je potrebné preukázať na každé vyživované dieťa. Uplatňuje sa mesačne na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Daňový bonus na každé dieťa si môže uplatniť len jeden z rodičov. Ak má viac zamestnávateľov, len u jedného zamestnávateľa.
To sa potvrdzuje napríklad kópiou rodného listu, kópiou rozhodnutia o osvojení dieťaťa. Ďalšími dokladmi môže byť potvrdenie o návšteve školy (platí len pre dieťa študujúce v zahraničí, deti študujúce na Slovensku toto potvrdenie predkladať nemusia), potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa, alebo potvrdenie príslušného úradu o tom, že pre chorobu alebo úraz dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť. Uvedené doklady nie sú prílohou daňového priznania, ak daňovník v zdaňovacom období, za ktoré podáva daňové priznanie, takéto doklady predložil svojmu zamestnávateľovi a neuplatňuje si daňový bonus ani jeho časť podaním daňového priznania. Daňovník nie je povinný opakovane prikladať doklady na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), ak ich daňovník k daňovému priznaniu už raz priložil a v týchto dokladoch nedošlo k zmene údajov.
Výška daňového bonusu na dieťa (príklad pre rok 2013)
| Obdobie | Mesačná suma na dieťa | Ročná suma na dieťa (celkovo) |
|---|---|---|
| Január až jún | 21,03 eur | |
| Júl až december | 21,41 eur | |
| Celý kalendárny rok | 254,64 eur (21,03 x 6 + 21,41 x 6) |
Výška daňového bonusu sa pravidelne valorizuje k 1. júlu každého roka v nadväznosti na úpravu životného minima.
4. Potvrdenia na účel poukázania 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane
Daňovník, ktorý vykonával dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve v rozsahu aspoň štyridsať hodín, sa môže rozhodnúť poukázať 3 % zo zaplatenej dane podľa § 50 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Musí priložiť k daňovému priznaniu písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti od príslušnej organizácie.
Pri poukazovaní 2 % zo zaplatenej dane nie je potrebné prikladať k daňovému priznaniu žiadne doklady.
Prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2025 sa zavádza možnosť daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % ním určenému rodičovi formou vyhlásenia, ktoré je súčasťou daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby alebo formou samostatného vyhlásenia podľa § 50 ods. 1 písm. a) ZDP u daňovníka - zamestnanca, ktorému bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 50aa ods. 1 ZDP).
Okrem toho daňovník má možnosť poukázať podiel zaplatenej dane ním určenému rodičovi alebo rodičom, pričom ak sa daňovník rozhodne poukázať podiel zaplatenej dane len jednému ním určenému rodičovi, poukáže mu podiel vo výške 2 % zaplatenej dane a ak sa rozhodne poukázať obidvom rodičom, každému z nich poukáže sumu vo výške 2 % podielu zaplatenej dane.
Poukázanie podielu zaplatenej dane je možné, ak:
- nemáte do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok pre účely poukázania podielu zaplatenej dane sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur (§ 50 ods. 6 písm. a) ZDP a § 50aa ods. 5 písm. a) ZDP),
- vo vyhlásení ste určili len jedného prijímateľa podielu zaplatenej dane s uvedením príslušnej sumy (§ 50 ods. 6 písm. b) ZDP) alebo jedného rodiča alebo oboch rodičov (§ 50aa ods. 5 písm. b) ZDP),
- podiel zaplatenej dane je najmenej 3 eurá, pričom za zaplatenú daň sa považuje zaplatená daň znížená o daňový bonus podľa § 33 ZDP (na vyživované dieťa/deti), alebo zaplatená daň znížená o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP alebo zaplatená daň znížená o daňový bonus podľa § 33 ZDP a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP (§ 50 ods. 1 písm. a) ZDP a § 50aa ods. 1 písm. a) ZDP).
Zoznam prijímateľov je verejný zoznam, ktorý zverejňuje Notárska komora SR každoročne, a to do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť podiel zaplatenej dane (§ 50 ods. 7 ZDP). Zoznam prijímateľov je uvedený na internetovej stránke www.notar.sk.
Dôležité informácie k podávaniu daňového priznania
Fyzická osoba postupuje pri vyplňovaní daňového priznania k dani z príjmov v závislosti od druhu zdaniteľných príjmov, ktoré v zdaňovacom období (kalendárnom roku) dosiahla. Prvým krokom je zvoliť si správny vzor daňového priznania:
- Typ A - pre daňovníkov, ktorí dosiahli príjmy len zo závislej činnosti (§ 5 ZDP)
- Typ B - pre živnostníkov, prenajímateľov nehnuteľností (bytov), iné SZČO a pre daňovníkov, ktorí dosiahli kapitálové príjmy (napr. úrokové výnosy) alebo iné príjmy (napr. z predaja nehnuteľností, podielov v s.r.o. a pod.)
Lehota na podanie priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2023 pripadá vďaka veľkonočným sviatkom na 2. apríl 2024. Ak potrebujete viac času na spracovanie svojho daňového priznania, lehotu na podanie daňového priznania si môžete predĺžiť. Podmienkou pre predĺženie lehoty na podanie daňového priznania je podanie oficiálneho oznámenia o predĺžení lehoty (na predpísanom tlačive) správcovi dane do 2. apríla 2024.
Daňovník je povinný podať priznanie v ustanovenej lehote. Nepodanie daňového priznania v zákonom stanovenej lehote je pokutované až do výšky 16 000 Eur. Skúsenosti daňových úradov ukazujú, že daňovníci sa pri podávaní daňového priznania často dopúšťajú chýb. Tie môžu byť príčinou spochybnenia daňového priznania, prípadne finančných sankcií. Ak ste už podali daňové priznanie a zistili ste, že niektoré prílohy chýbali, daňový úrad vám zašle výzvu, v ktorej definuje, čo chýba a v akej lehote je potrebné tieto prílohy/podklady doplniť.
Po vyplnení daňového priznania sa daňový subjekt dozvie výšku dane, ktorú má zaplatiť alebo výšku daňového preplatku alebo daňového bonusu na vyživované dieťa (deti) podľa § 33 ZDP, daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP, ktorá mu má byť vrátená. V daňovom priznaní musí mať pre poukázanie daňového preplatku alebo vyplatenie daňového bonusu vyplnenú a podpísanú Žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu.
tags: #priloha #k #dani #z #prijmov